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從資產減值看資產質量-企業財務分析案例

發布時間:2017-08-03 12:04:00   點擊:   作者:企業財務分析
導讀:資產質量是指特定資產在企業管理的系統中發揮作用的質量,是企業財務分析的重點之一。前沿企業服務與您一起通過橫店東磁的資產減值來分析其資產質量。
  2013年2月28日,橫店集團東磁股份有限公司(下稱橫店東磁)發布《關于太陽能產業應收款項、固定資產及在建工程計提資產減值準備的公告》。主要內容如下:



一、本次太陽能產業應收款項、固定資產及在建工程資產減值計提情況概述

  根據《企業會計準則》的有關規定,為真實反映公司截止到2012年12月31日的財務狀況及2012年度經營成果,公司于2013年初對2012年末大陽能產業相關資產進行了全面清查,并對應收款項、固定資產及在建工程等進行了減值測試。公司認為,太陽能產業部分應收款項、固定資產、在建工程存在明顯減值跡象,本次計提資產減值準備記入2012年年度報告。其中:計提應收款項特殊壞賬準備約14 197萬元、計提固定資產/在建工程減值準備20 463萬元,合計約34 660萬元。

二、本次太陽能產業應收款項、固定資產及在建工程計提資產減值準備的原因、資產范圍、總金額及具休情況

  2012年,公司太陽能產業受供需失衡及美國、歐盟“雙反”等因素的影響,全年產能利用率嚴重不足,同時部分太陽能產業客戶開始出現重大經營困難,致使太陽能產業應收款項壞賬準備、固定資產及在建工程減值準備大幅上升。

1、應收款項
  本期部分太陽能產業重要客戶出現嚴重經營困難,公司對該部分掛賬時間較長、收回難度較大的應收款項計提了全額壞賬準備。此外,公司對部分供應商的預付款項因供應商經營困難,后續供貨難度較大,本期轉入其他應收款,并根據供應商實際情況按照賬齡計提壞賬準備或全額計提壞賬準備。具體情況如下:(金額單位:元)

序號

科目

賬面余額

計提壞賬準備

l

應收賬款

104 234 104. 73

104 234 104. 73

2

其他應收款

104 834 254. 58

37 739 939.39

合計

 

209 068 359. 31

141 974 044. 12



2、固定資產及在建工程
  受國際國內經濟形勢影響,公司太陽能產能利用率嚴重不足。公司根據太陽能產業資產組預計未來現金流量估計相關固定資產/在建工程的可收回金額后,按照賬面價值與可收回金額之間的差額計提固定資產/在建工程減值準備。具休情況如下:(金額單位:元)

序號

科目

賬面凈值

計提壞賬準備

l

太陽能產業固定資產

1 084465018. 98

193 750 731. 18

2

太陽能產業在建工程

66 436 003. 65

10 875 493. 13

合計

 

1 150 901 022. 63

204 626 224. 31



三、橫店東磁本次太陽能產業計提資產減值準備對公司的影響

  本次太陽能產業計提資產減值準備將減少公司2012年凈利潤34 660萬元,合并報表歸屬于母公司所有者權益減少約34 660萬元。

  我們可以從上面的資產減值思考幾個問題:
  1、了解企業哪些項目可以計提減值。
  2、請結合該公司2013年年度報告的相關信息,進一步考察企業在2013年度太陽能產業的經營狀況。
  3、為什么企業對相關資產的減值準備的處理集中在2012年進行?大規模的減值準備會對近期的財務狀況與經營成果帶來哪些影響?
  4、如何看待該公司的資產質量?
  5、請考察其他太陽能企業的財務狀況,比較一下該公司的競爭優勢。
  6、關注該公司2013年以后有關資產和企業業績的變化情況。
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